@高(gāo)新技術企業，本月(yuè)申報别忘記這(zhè)項稅收優惠

2022年9月(yuè)，三部門聯合發布《關于加大(dà)支持科技創新稅前扣除力度的(de)公告》（财政部 稅務總局 科技部公告2022年第28号），明(míng)确符合條件的(de)高(gāo)新技術企業，在2022年第四季度内新購(gòu)置的(de)設備、器具，可(kě)以享受企業所得(de)稅稅前一次性扣除和(hé)100%加計扣除政策。按季申報的(de)高(gāo)新技術企業，本月(yuè)可(kě)申報享受這(zhè)項優惠。

一.政策内容

高(gāo)新技術企業在2022年10月(yuè)1日至2022年12月(yuè)31日期間新購(gòu)置的(de)設備、器具，允許當年一次性全額在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度内具有高(gāo)新技術企業資格的(de)企業，均可(kě)适用(yòng)該項政策。企業選擇适用(yòng)該項政策當年不足扣除的(de)，可(kě)結轉至以後年度按現行有關規定執行。

二.享受方式

由企業按照(zhào)“自行判别，申報享受，相關資料留存備查” 的(de)方式享受。主要留存備查資料如下(xià)：

　　1.有關固定資産購(gòu)進時(shí)點的(de)資料（如以貨币形式購(gòu)進固定資産的(de)發票(piào)，以分(fēn)期付款或賒銷方式購(gòu)進固定資産的(de)到貨時(shí)間說明(míng)，自行建造固定資産的(de)竣工決算(suàn)情況說明(míng)等）；

　　2.固定資産記賬憑證；

　　3.購(gòu)置設備、器具有關資産稅務處理(lǐ)與會計處理(lǐ)差異的(de)台賬。

三.辦理(lǐ)渠道

可(kě)通(tōng)過辦稅服務廳（場(chǎng)所）、電子稅務局辦理(lǐ)，具體 地點和(hé)網址可(kě)從省（自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

四.申報要求

高(gāo)新技術企業在辦理(lǐ)企業所得(de)稅預繳申報和(hé)年度納稅申報時(shí)，通(tōng)過填報申報表相關行次即可(kě)享受優惠。

1.預繳申報

第一步：在《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）和(hé)《資産加速折舊(jiù)、攤銷（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）相關行次填報稅前一次性扣除情況。通(tōng)過手工申報的(de)，根據設備、器具購(gòu)進情況，在《資産加速折舊(jiù)、攤銷（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下(xià)的(de)明(míng)細行次中，分(fēn)别填寫“高(gāo)新技術企業購(gòu)進單價500萬元以下(xià)設備、器具一次性扣除”和(hé)“高(gāo)新技術企業購(gòu)進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成後，将“納稅調減金額”列次的(de)合計值（第3行第5列）同步填寫在《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資産加速折舊(jiù)、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”中。通(tōng)過電子稅務局申報的(de)，可(kě)在《資産加速折舊(jiù)、攤銷（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）的(de)下(xià)拉菜單中選擇相應的(de)優惠事項，并填寫具體信息，申報系統将同步自動填報《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資産加速折舊(jiù)、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”。

第二步：在《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下(xià)的(de)明(míng)細行次填報加計扣除情況。手工申報的(de)，在明(míng)細行次填寫“高(gāo)新技術企業設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。通(tōng)過電子稅務局申報的(de)，申報系統自動填報相關事項及加計扣除金額。

2.年度申報

分(fēn)别填報《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《資産折舊(jiù)、攤銷及納稅調整明(míng)細表》（A105080）和(hé)《免稅、減計收入及加計扣除優惠明(míng)細表》（A107010）有關欄次。

高(gāo)新技術企業如何申報享受優惠政策？在實務處理(lǐ)中，遇到以下(xià)問題這(zhè)樣處理(lǐ)↓

案例1：A公司是一家汽車制造公司，2022年初取得(de)了(le)高(gāo)新技術企業資格。2022年10月(yuè)20日從供應商購(gòu)進一批價值2000萬元的(de)發動機，用(yòng)于汽車生産銷售。

按照(zhào)政策規定，由于A企業購(gòu)買的(de)發動機用(yòng)于生産銷售，屬于存貨，不屬于固定資産，不能享受一次性扣除和(hé)加計扣除政策。

案例2：B公司是一家高(gāo)新技術企業，2022年12月(yuè)以分(fēn)期付款方式購(gòu)置一套價值2000萬元的(de)檢測設備，最後一期款項将在2023年支付，購(gòu)貨發票(piào)在12月(yuè)10日取得(de)，約定12月(yuè)30日到貨，但因天氣原因實際于2023年1月(yuè)5日收到設備。

按照(zhào)政策規定，以分(fēn)期付款或賒銷方式購(gòu)進的(de)固定資産，按固定資産到貨時(shí)間确認。由于B公司實際到貨時(shí)間爲2023年1月(yuè)5日，在時(shí)間上不屬于2022年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和(hé)加計扣除優惠政策

案例3：C公司同爲高(gāo)新技術企業、同在2022年12月(yuè)以現金購(gòu)置了(le)一套機器設備，并于12月(yuè)10日取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)，但設備運輸過程中出現一些問題，導緻設備在2023年1月(yuè)才運輸到位。

按照(zhào)政策規定，由于C公司不屬于采取分(fēn)期付款或賒銷方式購(gòu)進的(de)情形，取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)時(shí)間爲12月(yuè)10日，在2022年第四季度内，可(kě)以按規定享受稅前一次性扣除和(hé)加計扣除優惠政策。